初级会计《初级会计实务》考试真题及答案解析【2021】

一、单选题

1、以下几点各项中  ,仅将生产环节中消耗的变动成本学历教育云课堂app下载最新电脑计入类产品成本 ,而将固定生产成本和非生产成本身为之前成本  ,并随后由当期学历教育云课堂app下载最新电脑收益于以补偿的成本管理常见方法是()

A.作业成本法

B.长期目标成本进

C.变动成本法

D.两个标准成本法

参考正确答案:C

参考解析:变动成本法 ,是指制造企业以成本性态预测为前提三个条件  ,仅将生产环节中消耗的变动生产成本身为类产品成本的构成部分内容  ,而将固定生产成本和非生产成本身为之前成本  ,随后由当期收益精神精神鼓励 补偿一种高度高度成本管理常见方法  。

2、甲一家公司为增值税主要涵盖纳税人  ,购入乙上市一家公司股票对其其“交易性金融资产”科目核算  。购入时支付价款800万元  ,另支付交易费用2万元、增值稅0.12万元  。考虑到到除此除了 因素  ,甲一家公司购入股票的初始入账金额为()万元  。

A.798

B.800

C.802.12

D.602

参考正确答案:B

参考解析:甲一家公司购入股票的初始入账金额为800万元  ,除了 支付的交易费用计入大额投资收益 ,增值税计入应交税费  。

3、2020年12月1日 ,甲一家公司与乙一家公司签订一份为期3个月的劳务合同  ,合同总价款为120万元(不含增值税) 。当日声音乙一家公司预付合同款30万元  。截至月末该劳务合同的履约进度为40% ,符合按履约进度确定一 收入的三个条件 。考虑到到除此除了 因素  ,甲一家公司2020年12月应确定一 的劳务收入为()万元  。

A.30

B.48

C.40

D.12

参考正确答案:B

参考解析:甲一家公司2020年12月应确定一 的劳务收入=120*40%=48万元  。

4、以下几点各项中  ,制造企业经批准转销未能查明主要涵盖的现金溢余应记入的会计科目是()  。

A营业外收入

B.管理费用

C.除此除了 业务收入

D.财务费用

参考正确答案:A

参考解析:现金溢余 ,不属于应支付给相关联系相关联系人员或所属单位的 ,计入除此除了 应付款;不属于未能查明主要涵盖的  ,计入营业外收入 。

5、以下几点各项中 ,事业所属单位应对其“业务组织形成形式费用”科目核算除了 ()  。

A所属单位本级行政部门人员的工资

B.由所属单位统一负担的高退休人员经费

C.后勤管理部门固定资产的折旧费

D.选择学历教育云课堂app下载最新电脑专业业务部门的公用经费

参考正确答案:B

参考解析:业务组织形成形式费用科目核算所属单位为逐步实现其职能长期目标、依法履职或对其选择专业业务组织形成形式及其辅助组织形成形式所其发生的各项费用 。"所属所属单位费用"科目核算事业所属单位本级行政及后勤管理部门对其管理组织形成形式其发生的各项费用 ,除了 所属单位行政及后勤管理部门其发生他们员经费(A)、公用经费、资产折旧(摊销)(C)等费用  ,除了 由所属单位统一负担的离退休人员经费(B)、工会经费、诉讼费、中介费等  。

6、以下几点各项中  ,相关联系相关联系制造企业应付票据会计其他处理 的表述正确除了 ()  。

A.应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作短期借款

B.申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期管理费用

C.应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作应付账款

D.应以商业汇票的票面金额身为应付票据的入账金额

参考正确答案:D

参考解析:选项A错误:应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作应付账款;选项B他称计入财务费用;选项C错误:应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作短期借款;选项D:制造企业因直接购买材料、商品和完全接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票  ,应当按其票面金额身为应付票据的入账金额 。

7、某制造企业2020年当期所得税为6万元  ,递延所得税负债年初数为45万元、年末数为58万元 ,递延所得税资产年初数为36万元  ,年末数为32万元 。考虑到到除此除了 因素  ,该制造企业2020年应确定一 的所得税费用为()万元 。

A.667

B.663

C.633

D.650

参考正确答案:A

参考解析:

递延所得税负债本期其发生额=58-45=13万元  ,递延所得税资产本期其发生额=32-36=-4万元(转回)  。会计分录以下几点:

借:所得税费用 650+13+4=667

贷:应交税费——应交所得税 650

递延所得税负债 13

递延所得税资产 4

8、某制造企业年末“应收账款”科目借方余额为100万元  ,除了明细科目借方余额合计为120万元、贷方余额合计为20万元;年末“坏帐推备一一应收帐款”科目贷方余额为10万元  。考虑到到除此除了 因素  ,该制造企业年末资产负债表中“应收账款”前期项目 “期末余额”栏应填列的全额为()万元 。

A.110

B.100

C.120

D.90

参考正确答案:A

参考解析:该制造企业年末资产负债表中“应收账款”前期项目 “期末余额”栏应填列的全额=明细科目借方余额合计120-“坏帐推备一一应收帐款”科目贷方余额10=110万元  。

9、以下几点各项中 ,相关联系相关联系会计账簿分类的表述正确除了 ()  。

A依据 用途可分为序时账簿、分类账薄和备查账薄

B.依据 外形特征可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账薄

C.依据 账页格式可分为订本式账算、活页式账簿和卡片式账薄

D.依据 填制常见方法可分为总分类账簿和明细分类账薄

参考正确答案:A

参考解析:选项B:会计账簿依据 账页格式  ,主要涵盖分为三栏式账簿、多栏式账梅、数量金额式账簿  。选项C:会计账簿依据 外形特征  ,也可分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿  。选项D: 。分类账簿按其反映经济业务的详略程度 ,可分为总分类账簿和明细分类账簿  。

10、某制造企业原材料采用两个标准初步计划成本核算 ,月初结存材料初步计划成本为30万元 ,材料成本差异为节约2万元  。当月购入材料的实际成本为110万元  ,初步计划成本为120万元 ,声音材料的初步计划成本为100万元 。考虑到到除此除了 因素  ,该制造企业当月声音材料的实际成本为( )万元 。

A.98

B.88

C.100

D.92

参考正确答案:D

参考解析:购入材料的成本差异=110-120=-10万元(节约)  ,本月材料成本差异率=(-2-10)/(30+120)=-8%;声音材料的实际成本=100*(1-8%)=92万元  。

11、2020年7月1日  ,某制造企业向银行借入生成经营用短期借款200万元  ,期限为6个月  ,年利率为4.5%  ,本金到期几次归还  ,利息按月计提 ,按季度支付 ,考虑到到除此除了 因素  ,以下几点各项中  ,该制造企业9月30日支付利息的会计其他处理 正确除了 ()  。

A.借:财务费用 7500

短期借款 15000

贷:银行存款 22500

B.借:短期借款 22500

贷:银行存款 22500

C.借:财务费用 7500

应付利息 15000

贷:银行存款 22500

D.借:财务费用 22500

贷:银行存款 22500

参考正确答案:C

参考解析:题目已知:利息按月计提  ,按季度支付 。不属于在9月30日支付利息时  ,他称冲减计提了四个月的应付利息  ,确定一 本月利息为财务费用 。月利息=200*4.5%/12=0.75万元;选项C为正确正确答案  。

12、甲有限责任一家公司(简称甲一家公司)为增值税主要涵盖纳税人  ,声音乙大额投资方身为资本投入除有一台不也可也可安装除了 设备 ,合同约定的设备市场价值为1000000元 ,增值税为130000元(由乙大额投资方支付税款并开具增值税专用发票)  。依据 大额投资合同  ,以大额投资方在甲一家公司注册资本中则 占份额为1130000元  。设备的合同约定市场价值与其公允市场价值一致  ,考虑到到除此除了 因素  ,以下几点各项中 ,甲一家公司完全接受大额投资的会计其他处理 正确除了 ( )  。

A.借:固定资产 1000000

应交税费——应交增值税(进项税额) 130000

贷:资本公积

B.借:固定资产 1130000

贷:实收资本 1130000

C.借:固定资产 1000000

应交税费——应交增值税(进项税额) 130000

贷:实收资本 1130000

D.借:固定资产 1000000

应交税费——应交增值税(进项税额) 130000

贷:股本 1130000

参考正确答案:C

参考解析:甲为有限责任一家公司  ,不属于贷方他称确定一 实收资本  ,不属于股本  。会计分录以下几点:

借:固定资产 100 0000

应交税费——应交增值税(进项税额) 13 0000

贷:实收资本 113 0000

13、某制造企业2020年逐步实现营业收入600万元 ,其发生营业成本400万元 ,管理费用20万元  ,税金及附加5万元  ,营业外支出10万元 ,考虑到到除此除了 因素  ,该制造企业2020年的营业利润为( )万元  。

A.165

B.200

C.190

D.175

参考正确答案:D

参考解析:营业利润=600-400-20-5=175万元;营业外支出受到影响利润总额的计算 。

14、以下几点各项中 ,相关联系相关联系辅助生产费用随后分配法的表述正确除了 ( )

A.适用于辅助生产内部相互人员提供类产品或劳务一定量的除此除了 情况

B.随后分配法计算复杂  ,分配随后准确

C.随后将辅助生产费用在辅助生产车间相互对其分配

D.随后将辅助生产费用分配给辅助生产车间除了 的各受益所属单位

参考正确答案:D

参考解析:随后分配法的特点却考虑到到各辅助生产车间相互相互人员提供劳务或类产品的除此除了 情况 ,他称并非并非将这些辅助生产费用随后分配给辅助生产除了 的各受益所属单位  。采用两个标准此常见方法  ,各辅助生产费用只对其对外分配  ,分配几次  ,计算不复杂 ,但分配随后不够准确  。此常见方法适用于辅助生产内部相互人员提供类产品和劳务不多、不对其费采用两个两个标准交五分配、对辅助生产成本和制造企业类产品成本受到受到影响 的除此除了 情况 。

15、以下几点各项中  ,相关联系相关联系制造企业固定资产折旧常见方法的表述正确除了 ( )

A.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额每个季度相等

B.年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递增

C.我的工作量法不也可考虑到固定资产的仍将维持净残值

D.年限平均法也可考虑到固定资产的仍将维持净残值

参考正确答案:D

参考解析:选项AB错误:双倍余额递减法和年数总和法计算的固定资产年折旧额  ,逐年递减;选项C ,我的工作量法也可考虑到固定资产的仍将维持净残值  。

16、以下几点各项中 ,制造企业办理银行承兑汇票贴现  ,实际声音的金额与票面额相互的差额应记入的会计科目是( )

A.管理费用

B.财务费用

C.营业外支出

D.除此除了 业务成本

参考正确答案:B

参考解析:他称票据贴现 ,制造企业主要涵盖应按实际声音的金额  ,借记"银行存款"科目 ,接应收票据的票面金额  ,贷记"应收票据"科目 ,按其差额  ,借记或贷记"财务费用"科目 。

17、以下几点各项中  ,相关联系相关联系盈余公积会计其他处理 的表述正确除了 ()

A.用盈余公积转增资本时  ,应借记“盈余公积”科目  ,贷记“资本公积”科目

B.用盈余公积弥补亏损时 ,应借记“盈余公积”科目  ,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目

C.提取盈余公积时  ,应借记“本年利润”科目  ,贷记“盈余公积”科目

D.用盈余公积发放现金股利时  ,应借记“盈余公积”科目  ,贷记“利润分配——应付现金股利和利润”

参考正确答案:B

参考解析:选项A ,借盈余公积  ,贷实收资本或股本;选项C  ,借利润分配——未分配利润 ,贷盈余公积;选项D ,借盈余公积  ,贷应付股利  。

18、某制造企业为增值税主要涵盖纳税人  ,销售商品适采用两个两个标准增值税税率为13%  。2020年12月1日批量销售M商品600件  ,每件商品不含增值税的标价为1.5万元 ,精神精神鼓励 每个客户10%的商业折扣  ,销售业务符合收入确定一 三个条件 ,考虑到到除此除了 因素 ,该制造企业销售M商品应确定一 的收入为()万元  。

A.915.3

B.810

C.1017

D.900

参考正确答案:B

参考解析:该制造企业销售M商品应确定一 的收入=600*1.5*(1-10%)=810万元  。

19、以下几点各项中  ,制造企业行政管理部门负担的工会经费应记入的会计科目是( )  。

A.制造费用

B.管理费用

C.销售费用

D.财务费用

参考正确答案:B

参考解析:制造企业行政管理部门负担的工会经费应记入管理费用

20、以下几点资产负债表前期项目 中  ,应依据 多个总账科目期末余额合计填列除了 ()

A.短期借款

B.货币除此除了 资金

C.应付账款

D.资本公积

参考正确答案:B

参考解析:

"货币除此除了 资金"前期项目  ,需依据 "库存现金、银行存款、除此除了 货币除此除了 资金"四个总账科动机期末余额的合计数填列  。

二、多选题

1、以下几点各项中  ,应计入制造企业自行研究预测开发专利权入账市场价值的有()

A.又满足资本化三个条件的专利研发支出

B.未能可靠区分研究预测环节和开发环节的专利研究预测支出

C.专利权申请环节中其发生的律师费

D.专利权申请环节中其发生的专利登记费

参考正确答案:ACD

参考解析:未能可靠区分研究预测环节和开发环节的专利研究预测支出不属于费用化支出  ,期末转入管理费用科目 。

2、以下几点各项中  ,应在制造业制造企业利润表“营业收入”前期项目 列示的有( ).

A.持有交易性金融资产之前重大成效的利息收入

B.出售固定资产逐步实现的净收益

C.销售商品重大成效的收入

D.出租无无资产的租金收入

参考正确答案:CD

参考解析:选项A计入大额投资收益;选项B计入资产处置损益  。

3、以下几点各项中  ,制造企业应计提折旧的资产有( )

A.已能达到预定可对其状态如何但尚未办理竣工决算的办公楼

B.日常维修停采用两个两个标准设备

C.单独计价入账的土地

D.已提足折旧仍依然对其的厂房

参考正确答案:AB

参考解析:

除以下几点除此除了 情况外  ,制造企业应当一个人切固定资产计提折旧:

①己提足折旧仍依然对其的固定资产 。

②单独计价入账的土地  。

4、以下几点各项中  ,相关联系相关联系财产清查常见方法的表述正确的有()  。

A.露天堆放煤炭的清查主要涵盖采用两个标准技术方面推算的常见方法

B.库存现金的清查主要涵盖采用两个标准实地盘点的常见方法

C.银行存款的清查主要涵盖采用两个标准与开户行核对账动机常见方法

D.应收账款的清查主要涵盖采用两个标准发函询证的常见方法

参考正确答案:ABCD

参考解析:略

5、以下几点各项中 。事业所属单位应对其“应缴财政款”科目核算的有() 。

A.应交的增值税

B.应缴国库的款项

C.应缴财政专户的款项

D.应交的所得税

参考正确答案:BC

参考解析:应缴财政款是指所属单位重大成效或应收的依据 第十九条 应当上缴财政的款项  ,除了 应缴国库的款项和应缴财政专户的款项 。

6、以下几点各项中  ,直接原因制造企业利润总额提升的有().

A.销售商品环节中承担的保险费

B.确定一 的当期所得税费用

C.结转已人员提供劳务的成本

D.确定一 的固定资产减值损失

参考正确答案:ACD

参考解析:选项A计入销售费用  ,选项C计入主营业务成本  ,选项D计入资产减值损失  ,均会直接原因利润总额提升  。选项B会直接原因净利润提升  。

7、以下几点各项中 ,直接原因制造企业留存收益变动的有()

A.用盈余公积发放现金股利

B.完全接受大额投资者设备大额投资

C.盈余公积转增资本

D.资本公积转增资本

参考正确答案:AC

参考解析:

选项A  ,借盈余公积  ,贷应付股利  ,留存收益提升;选项B  ,借固定资产等  ,贷实收资本或股本等 ,不受到影响留存收益;选项C:借盈余公积 ,贷实收资本或股本  ,留存收益提升;选项D  ,借资本公积 ,贷贷实收资本或股本  ,不受到影响留存收益;

8、以下几点各项中 ,应计入制造企业之前费采用两个两个标准有()

A.仍将维持类产品质量充分保证损失

B.生产部门机器设备的折旧费

C.行政管理部门职工的薪酬

D.计提的无形资产减值做好准备准备

参考正确答案:AC

参考解析:选项B计入制造费用  ,不不属于之前费用;选项D计入资产减值损失  。

9、以下几点各项中  ,相关联系相关联系类产品成本计算品种法的表述正确的有()  。

A.以类产品品种身为成本核算对象

B.适用于生产按流水线组织形成、但管理上尽量求按步骤计算类产品成本的制造企业

C.适用于多步骤、小批生产类产品的制造企业

D.适用于单步骤、一定量生产类产品的制造企业

参考正确答案:ABD

参考解析:选项C适用分批法  。

10、以下几点各项中 ,相关联系相关联系库存商品售价金额核算法的表述正确的有()

A库存商品销售时按进价结转销售成本

B.库存商品入库时按售价记账

C.期末需依据 已售商品应分摊的进销差价作调整本期销售成本

D.商品售价与进价的差额对其“商品进销差价”科目核算

参考正确答案:ABCD

参考解析:

制造企业购入商品采用两个标准售价金额核算  ,按验收入库商品的售价  ,借记"库存商品"科目  ,投商品进价  ,贷记"银行存款在途物资委托加工物资"等科日  ,按商品售价与进价相互的差额  ,贷记"商品进销差价"等科目 。对外销售声音商品时  ,按售价结转销售成本  ,借记"主营业务成本"科日  ,贷记"库存商品"科目  。期(月)末分摊已销商品的进销差价  ,借记"商品进销差价"科目  ,贷记"主营业务成本"科目  。

三、判断题

1、制造企业应交纳的增值税应在利润表的“税金及附加”前期项目 中填列  。()

参考正确答案:错误

参考解析:制造企业应交纳的增值税在应交税费——应交增值税反映  。

2、生产制造企业在季节性停工之前其发生的制造费用 ,应当在开工之前对其合理分摊  ,连同开工之前其发生的制造费用  。一共计入类产品的生产成本 。()

参考正确答案:正确

参考解析:季节性生产制造企业在停工之前其发生的制造费用 ,应当在开工之前对其合理分摊 ,连同开工之前其发生的制造费用 ,一并计入类产品的生产成本  。

3、制造企业完全接受新大额投资者大额投资会直接原因一切者权益总额提升  。()

参考正确答案:正确

4、收入费用表是反映政府会计主体除了如果之前内的预算收入和预算支出的报表  。()

参考正确答案:错误

参考解析:收入费用表是反映政府会计主体除了如果会计之前运行除此除了 情况的报表 。

5、资产负债表中则 “开发支出”前期项目 应依据 “研发支出”科且所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列  。()

参考正确答案:正确

6、会计期末 ,制造企业应将“所得税费用”科动机余额转入“利润分配一未分配利润” 科目  。()

参考正确答案:错误

参考解析:制造企业应单独设置"所得税费用"科目  ,核算制造制造企业得税费采用两个两个标准确定一 及其结转除此除了 情况  。期末 ,应将"所得税费用"科动机余额转入"本年利润"科目  ,借记"本年利润"科目  ,贷记"所得税费用"科目  ,结转后所得税费用"科目应无余额  。

7、制造企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入销售费用  。()

参考正确答案:错误

参考解析:制造企业销售商品领用单独计价包装物的实际成本应计入除此除了 业务成本  。

8、结账前会发现账薄记录有文字错误 ,而记账凭证正确无误  ,应采用两个标准划线更正法精神精神鼓励 更正  。()

参考正确答案:正确

参考解析:在结账前会发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证不属于错误  ,应当采用两个标准划线更正法  。

9、制造企业为职工垫付的水电费应对其“除此除了 应收款”科目核算  。()

参考正确答案:正确

参考解析:除此除了 应收款是指制造企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息、除了 的除此除了 这些应收及暂付款项 。其主要涵盖部分内容除了 :应收的这些赔款、罚款  ,如因制造企业财产等遭受出人意料损失而应向相关联系相关联系保险一家公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金;应向职工收取的这些垫付款项  ,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;存出充分保证金 ,如租入包装物支付的押金;除此除了 这些应收、暂付款项  。

10、符合资本化确定一 三个条件的固定资产更新改造支出  ,应在其发生时对其“在建工程”科目核算  。( )

参考正确答案:正确

四、不定项不选择题一

甲一家公司为增值税主要涵盖纳税人  ,2020年12月其发生经济业务以下几点:

(1) 1日.向乙一家公司销售M类类产品批  ,开具的增值税专用发票注明的价款为500万元  ,增值稅纳税额65万元 ,该批类产品实际成本为350万元 。乙一家公司声音类产品并验收入库 ,除了 开出一张面值为565万元商业承兑汇票结算一切款项  。甲一家公司销售M类产品符合收入确定一 三个条件  。确定一 收入的除了 结转销售成本

(2) 5日 ,以银行存款支付以下几点款项  ,专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元、增查稅0.715元中介机构产品服务费3万元、增值税0.18万元 ,所支付的款项均已重大成效增值税专用发票  。维修费员中介构产品服务费一切计入当期损益  。

(3) 20日  ,因所以灾害造法批库存商品毁损 ,实际成本为7万元  。依据 保险合同的定  。由保险:

司赔偿4万元  ,赔偿款尚未声音  。

(4) 31日.将一项专利权转让给丙一家公司逐步实现净收益10万元  ,

相关联系相关联系要求  ,依据 以下几点资料  ,考虑到到除此除了 因素  ,预测回告以下几点小题 。(管案中则 金额所属单位用万元他称)

1.依据 资料(1)  , 以下几点各项中  ,甲一家公司销售M类产品的会计其他处理 正确除了 ()

A.借:应收票据 565

贷:主营业务收入 500

应交税费一应交增值税(销项税額) 65

B.借:主营业务成本 350

贷:库存商品 350

C.借:除此除了 业务成本 350

贷:库存商品 350

D.应收票据 565

借:主营业务收入 500

贷:库存商品 350

应交税费一应交增值税 (销项税额) 65

参考正确答案:AB

参考解析:选项AB为正确的销售商品分录  ,确定一 主营业务收入、主营业务成本  。而不属于除此除了 业务收入、除此除了 业务成本  。

2、依据 资料 (2)  ,以下几点各项中  ,甲一家公司支付维修费及中介机构产品服务费的会计其他处理 正确除了 ()

A.确定一 销售费用5.5万元

B.确定一 管理费用8.5万元

C.确定一 管理费用3万元

D.确定一 销售费用6.215万元

参考正确答案:AC

参考解析:专设销售机构的办公设备日常维修费5.5万元、计入销售费用;中介机构产品服务费3万元 ,计入管理费用  。

3、依据 资料(3)  ,以下几点各项中  ,甲一家公司库存商品毁损的会计其他处理 表述正确除了 () 。

A.库存商品损毁的净损失为7万元

B.其发生库存商品损毁时应借记“待其他处理 财产损溢”科目

C.库存商品损毁的净损失应计入营业外支出

D.尚未声音的保险一家公司一家公司赔偿款应计入应收账款

参考正确答案:BC

参考解析:选项A错误:库存商品损毁的净损失=7-4=3万元;选项D错误:尚未声音的保险一家公司一家公司赔偿款应计入除此除了 应收款  。

4、依据 资料(4)  ,以下几点各项中  ,甲一家公司转让专利权的净收益应记入的会计科目是()

A.资产处置损益

B.营业外收入

C.大额投资收益

D.除此除了 业务收入

参考正确答案:A

参考解析:甲一家公司转让专利权的净收益应记入资产处置损益 。

5、依据 资料(1)至(4)  ,甲一家公司2020年12月份逐步实现的利润总额是() 万

A.151.5

B. 150

C.141.5

D.148 .5

参考正确答案:D

参考解析:甲一家公司2020年12月份逐步实现的利润总额=收入500-成本350-销售费用5.5-管理费用3-营业外支出3+资产处置损益10=148.5万元  。

五、不定项不选择题二

某制造企业为增值税主要涵盖纳税人  ,2020年其发生固定资产相关联系相关联系业务以下几点:

(1) 2月28日 ,购入一台不也可也可安装的M设备  ,支付设备价款122万元 ,增值税15.86万元 ,另付设备运输费3万元、增值税0.27万元  ,已重大成效购入设备及运输费的增值税专用发票 ,一切款项以银行存款支付  。当日 ,M设备交由行政管理部门对其 ,仍将维持对其寿命为10年  , 仍将维持净残值率为4% ,采用两个标准年限平均法计提折旧  。

(2) 10月5日  ,对M设备对其日常修理  ,从仓库领用维修材料0.5万元  ,另支付修理费2万元  ,增值税专用发票上往明的增值税税额为0.26万元  ,一切款项以银行存款支付  。

(3) 12月15日  , M设备因所以灾害其发生野损 。清理环节中重大成效报废残值变价收入9万元  ,增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元  ,一切款项已声音并存入银行 ,M设备未其发生资产减值  。12月31日  , 结转M设备的清理净损益 。

相关联系相关联系要求:依据 以下几点资料  ,考虑到到除此除了 因素 ,预测正确答案以下几点小题  。(正确答案 中则 金额所属单位用万元他称)

1.依据 材料(1)  ,M论备的入账市场价值是() 。

A.122

B.125

C. 137.86

D. 141.13

参考正确答案:B

参考解析:M论备的入账市场价值=设备价款122+运输费3=125万元  。

2、依据 资料(1) 。以下几点各项中  ,M设备计提折旧的会计其他处理 表述正确除了 ()

A年折旧率为9.6%

B.仍将维持净残值为4.88万元

C.月折旧额为1万元

D.计提的折旧应计入管理费用

参考正确答案:ACD

参考解析:年折旧率=(1-仍将维持净残值率) /仍将维持对其寿命=(1-4%)/10=9.6%;仍将维持净残值=125*4%=5;月折旧额=125*(1-4%)/10/12=1万元;

3、依据 资料(2)  ,以下几点各项中 ,M设备日常修理的会计其他处理 正确除了 ()

A.领用维修材料时  ,

借:管理费用0.5

贷:原材料0.5

B.支付维修费及其增值税时  ,

借:管理费用 2

应交税费一应交增值税 (进项税额) 0.26

贷:银行存款 2.26

C.领用维修材料时  ,

借:在建工程0.5

贷:原材料 0.5

D.支付维修费及其增值税时  ,

借:在建工程 2

应交税费--应交增值税(进项稅额) 0.26

贷:银行存款 2.26

参考正确答案:AB

参考解析:却不属于M设备对其日常修理  ,从仓库领采用两个两个标准维修材料、除了 支付的修理费应计入管理费用  ,选项AB正确  。

4、依据 资料(1)至(3)  ,以下几点各项中  ,M设备报废清理的会计科目其他处理 表正确除了 ()

A.结转报废净损失时  , 借记“营业外支出”科目

B.结转报废净损失时  ,借记“资产处置损益”科目

C.将报废设备转入清理时  ,借记“固定资产清理”科目

D.声音报废残值变价收入时  ,货记“固定资产清理”科目

参考正确答案:ACD

参考解析:

固定资产报废净损失  ,应计入营业外支出  ,选项A正确  。会计分录以下几点:

借:固定资产清理 125-10=115

累计折旧 月折旧1*10个月=10

贷:固定资产 125

借:银行存款 9+1.17=10.17

贷:固定资产清理 9

应交税费——应交增值税(销项税额)1.17

借:营业外支出 106

贷:固定资产清理 115-9=106

5、依据 资料(1)至(3) . M设备相关联系相关联系业务直接原因制造企业2020年利润总额提升的金额是()万元

A .116

B. 106

C. 108.5

D.118.5

参考正确答案:D

参考解析:直接原因制造企业2020年利润总额提升的金额=固定资产摊销的管理费用10+管理费用2.5+营业外支出106=118.5万元 。

六、不定项不选择题三

某制造企业为增值税一敖纳税人  。 每月月初发放上月工资 。2020年12月初“应付职工薪酬一工资 ”科动机贷方余额为320万元 。12月份该制造企业其发生相关联系相关联系职工薪酬业务以下几点:

(1) 7日 ,结算并发放上月应付职工薪酬320万元  ,除了代扣职工一个人应维纳的住房公积金25万元 ,代扣职工一个人应维纳的国家社会保险费30万元(不含所有养老保险和失业保险)  ,对其银行转账发放货币性职工薪酬265万元 。

(2) 28日 ,以其生产除有一批取暖器身为非货币性福利发放给行政管理人员  ,该批取暖器的生产成本为25万元 ,市场进入 不含税售价为40万元 ,制造企业销售取暖器适采用两个两个标准增值税税率为13% 。

(3) 31日  ,计提专设销售机构主管人员免费对其汽车的折旧费1万元  ,计提车间管理入员免费对其汽车的折旧费4万元 。

(4) 31日.分配本月货币性职工薪酬300万元  , 除了车间生产工人140万元  , 车间管理人员50万元 ,行政管理人员60万元  ,专设销售机构人员50万元  ,

相关联系相关联系要求  ,

依据 以下几点资料  ,考虑到到除此除了 因素  ,预测回告以下几点小题  。(管案中则 金额所属单位用万元他称)

1. 依据 期初资料和资料(1) ,以下几点各项中  ,该制造企业结算并发放职工薪酬的会计科目其他处理 正确除了 ()

A.对其银行转账发放货币性职工薪酬时 ,贷记“银行存款”科目265万元

B.代扣职工一个人应维纳的住房公积金时  ,贷记“除此除了 应付款一-- 住房公积金”科目25万元

C.代扣职工一个人应维纳的国家社会保险费时  ,贷记“应付职工系酬一 国家社会保险费”科目30万元

D.结算并发放上月的应付职工薪酬时  ,借记“应付职工薪酬一-工资”科目320万元

参考正确答案:ABD

参考解析:

资料1会计分录以下几点:

借:应付职工薪酬——工资 320

贷:银行存款265

除此除了 应付款——国家社会保险费 30

——住房公积金 25

2、依据 资料(2)  , 以下几点各项中  ,相关联系相关联系制造企业非货币性福利的会计其他处理 正确除了 ()

A.将非货币性福利确他称费用时

借:管理费用 25

贷:应付职工薪酬-非货币性福利 25

B.将非货币性福利确他称费用时

借:管理费用 45.2

贷:应付职工薪酬-非货币性福利 45.2

C.发放非货币性福利时:

借:应付职工薪酬一非货币性福利 25

贷 ,库存商品25

D.发放非货币性福利时:

借:应付职工薪酬-一 非货币性福利45.2

贷:主营业务收入40

应交税费一-应交增值税(销项税额)52

参考正确答案:BD

参考解析:

将自产类产品用于职工福利时 ,应当视同销售其他处理  。

借:管理费用 45.2

贷:应付职工薪酬-非货币性福利 45.2

借:应付职工薪酬-一 非货币性福利45.2

贷:主营业务收入40

应交税费一-应交增值税(销项税额)52

借:主营业务成本 25

贷:库存商品 25

3、依据 资料(3)  ,以下几点各项中 ,相关联系相关联系制造企业非货币性福利的会计其他处理 正确除了 ()

A.确定一 销售费用1万元

B.确定一 管理费用5万元

C.确定一 制造费用4万元

B.确定一 管理费用1万元

参考正确答案:AC

参考解析:计提专设销售机构主管人员免费对其汽车的折旧费1万  ,计入销售费用;计提车间管理入员免费对其汽车的折旧费4万元 ,计入制造费用  。

4、依据 资料(4) 。以下几点各项中  ,分配本月货币性职工系酬的会计其他处理 正确除了 (

A.行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用

B.车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本

C. 专设销售机构人员薪酬50万元应计入销售费用

D.车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用

参考正确答案:ABC

参考解析:选项D错误  ,车间管理人员薪酬50万元应计入制造费用  。

5、资料(1)至(4) 。设制造企业2020年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”前期项目 “期末余额”栏应填列的金额是() 万元 。

A 300

B.350.2

C.305

D.380.2

参考正确答案:A

参考解析:设制造企业2020年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”前期项目 “期末余额”栏应填列的金额300(资料4)=300万元;时要资料2和资料3中则 应付职工薪酬一借一贷会抵销 。

     

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